湘财行罚〔2024〕60号

行政处罚决定书

当事人：张艳（注册会计师证书编号：210203390007）

地 址：xx

根据《湖南省财政厅关于组织开展全省2024年度会计和评估监督检查工作的通知》，我厅派出检查组，于2024年7月12日至17日、7月24日至26日，对你在湖南军信会计师事务所有限公司执业期间签字的审计报告进行检查。你于2024年9月10日签署了检查报告，我厅于2024年9月14日立案。检查中发现的问题和作出的行政处罚决定如下：

一、检查中发现的问题

未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。

1.未见工作底稿

由你签字的1980份审计报告，未见工作底稿。

2.仅有少部分工作底稿

（1）财务报表审计报告方面

由你签字的209份财务报表审计报告的工作底稿中，仅编制了审定表、明细表，部分收集了财务凭证、对账单，部分实施了函证、盘点、折旧摊销测算、替代测试等程序，未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。

（2）专项审计报告方面

一是由你签字的63份专项审计报告工作底稿中，仅抽查了部分科目发生额的财务凭证，部分收集了研发项目资料，部分编制了审定表、明细表、检查情况表等简单底稿，未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据；

二是由你签字的941份专项审计报告工作底稿中，未抽查发生额的财务凭证，部分收集了研发项目资料，部分编制审定表、明细表、检查情况表等简单底稿，未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。

上述问题，违反了以下法律法规有关规定：

1.《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”、第三十一条“本法第十八条至第二十一条的规定，适用于会计师事务所”；

2.《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告……”；

3.《中国注册会计师审计准则第1131号 ——审计工作底稿》第八条“注册会计师的目标是，编制审计工作底稿以便：（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作”；

4.《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据”。

以上事实，有你签字确认的询问笔录、财政检查报告、工作底稿、报告清单等资料作为证据。

二、作出的处罚决定和处罚依据

根据《注册会计师法》第三十九条第二款“注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”，以及《湖南省财政厅行政处罚裁量权基准（2022年版）》“三、注册会计师和会计师事务所监督类”第9项规定，你的违法行为属于从重处罚阶次，我厅对你作出以下处罚：警告，吊销注册会计师证书。

你应当在收到本决定书之日起15天内将你本人的注册会计师证书送交我厅。

如不服本决定，你可自收到本决定书之日起60日内，依法向湖南省人民政府申请行政复议；或者在收到本决定书之日起6个月内，依法向长沙铁路运输法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

联系单位：湖南省财政厅财政监督局（稽查办）

联系电话：0731-85165153

联系地址：长沙市天心区城南西路1号

邮政编码：410015

附件：送达回证

湖南省财政厅

2024年12月12日