湘财行罚〔2026〕9号

行政处罚决定书

当事人：湖南弘信园会计师事务所（普通合伙）

地址：xx

根据《湖南省财政厅关于组织开展全省2025年度会计和评估监督检查工作的通知》（湘财监〔2025〕7号），我厅派出检查组对湖南弘信园会计师事务所（普通合伙）（以下简称“你单位”）2024年会计信息质量、执业质量及综合管理等情况进行了检查。查明的主要问题及作出的处罚决定如下：

一、查明的问题

未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据

1.你单位对xx公司2023年度财务报表出具的弘信园所〔2024〕审字第004号审计报告，存在以下问题：

（1）部分科目审计程序不充分。如未实施银行函证程序、未记录不函证的理由；

（2）多科目仅编制审定表，未设计并实施进一步审计程序。包括应收账款、预付账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程、长期待摊费用、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、递延收益、实收资本、营业收入、营业成本、税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。

2.你单位对xx公司2023年度财务报表出具的弘信园所〔2024〕审字第006号审计报告，存在以下问题：

（1）货币资金工作底稿审定表无期初数据，仅获取了被审计单位银行存款对账单复印件，未设计并实施进一步审计程序；

（2）存货工作底稿审定表无期初数据，仅获取了被审计单位存货盘点表复印件、仓库账面库存汇总表复印件，未设计并实施进一步审计程序；

（3）固定资产工作底稿审定表无期初数据，仅获取了房屋建筑物复印件，未设计并实施进一步审计程序；

（4）短期借款工作底稿审定表无期初数，仅获取了被审计单位借款协议复印件，未设计并实施进一步审计程序；

（5）多科目仅编制审定表，未设计并实施进一步审计程序。包括应收账款、其他应收款、预付款项、应付职工薪酬、其他应付款、专项应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入等。

3.你单位对xx公司2023年度财务报表出具的弘信园所〔2024〕审字第009号审计报告，存在以下问题：

（1）部分科目审计程序不充分。如未实施银行函证程序、未记录不函证的理由；

（2）多科目仅编制审定表，未设计并实施进一步审计程序。包括应收账款、预付账款、其他应收款、长期股权投资、固定资产、长期待摊费用、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、实收资本、营业收入、营业成本、税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入等。

上述问题，违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条、第三十一条，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第一项，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第三条等规定。

以上3份报告实际收费合计0.75万元。

以上事实，有你单位编制的审计报告及工作底稿，以及你单位签章确认的财政检查工作底稿等资料作为证据。

二、作出的处罚决定和处罚依据

根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十七条以及《湖南省财政厅行政处罚裁量权基准（2022年版）》“三、注册会计师和会计师事务所监督类”第9项规定，你单位的违法行为属于一般处罚阶次，我厅对你单位作出以下处罚：警告，没收违法所得0.75万元，并处违法所得1倍罚款0.75万元，暂停执业1个月。同时，责令你单位进行整改。

根据《中华人民共和国行政处罚法》，你单位应当在收到本决定书之日起15日内缴纳1.5万元罚没款，逾期不缴纳的，我厅可以根据《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第一项规定，每日按罚款数额的3％加处罚款。你单位应对上述存在的问题进行认真整改，并自收到本决定书之日起30日内将整改落实情况书面报送我厅。

如不服本决定，你单位可自收到本决定书之日起60日内，依法向湖南省人民政府申请行政复议；或者在收到本决定书之日起6个月内，依法向长沙铁路运输法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

湖南省财政厅

2026年4月9日