湘财行罚〔2026〕16号

行政处罚决定书

当事人：宋波

身份证号码：43xx35

地 址：xx

根据《湖南省财政厅关于组织开展全省2025年度会计和评估监督检查工作的通知》（湘财监〔2025〕7号），我厅派出检查组，于2025年10月20日至21日，对你签字并盖章的湘金思维审字〔2024〕056号、058号、068号等3份审计报告进行了检查，你及你所在的湘西金思维联合会计师事务所（普通合伙）于2025年11月28日签署了财政检查报告。我厅于2026年1月21日立案。我厅根据《中华人民共和国行政处罚法》的相关规定，于2026年2月12日向你送达行政处罚事项告知书，告知你的违法事实、我厅拟作出处罚种类及依据和你应享受的陈述、申辩权利。你在规定期限内未提出异议，根据检查过程中发现的问题，现作出处罚决定如下：

一、检查中发现的主要问题

未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据

1.你签字并盖章的对xx公司2023年度财务报表审计出具的湘金思维审字〔2024〕056号审计报告，存在以下问题：

（1）货币资金：未收集银行开户清单、企业信用报告进行核对；银行存款审定数xx元，明细表包含6个银行账号，均未执行银行函证程序，未实施截止性测试程序。

（2）应收账款、预付款项：未执行函证程序，也未执行替代程序，且未说明不予函证的理由。

（3）其他应收款：负值未进行重分类调整；未回函的往来未执行替代审计程序；对回函不符的往来未见进一步核实情况的说明，对xx公司按账面进行发函金额xx元，回函（复印件）金额为xx元，相差xx元，未设计和实施进一步审计程序。

（4）固定资产：未编制累计折旧分类汇总表；未进行折旧测试，未检查折旧的政策和方法是否符合规定，未结合累计折旧的分析性复核，验算本期折旧费用的计提及分配是否正确。

（5）在建工程：未对在建工程项目进行实地观察。

（6）无形资产：未获取或编制无形资产—土地明细表，未见对应权证，未见土地权证检查记录；未见土地实地观察记录；未编制累计摊销明细表，未关注当期无形资产均未摊销的情况。

（7）长期待摊费用：未检查长期待摊费用的摊销政策并复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致。

（8）短期借款、长期借款：未对短期借款、长期借款进行函证。

（9）应付账款、预收款项、其他应付款：未回函的往来未设计和实施进一步审计程序。

（10）应付职工薪酬：未检查计提确认，与生产成本、在建工程、管理费用等相关账项核对，确定会计处理是否符合规定。

（11）应交税费：未对应交税费进行复核测算。

（12）营业收入、营业成本、管理费用、财务费用：未实施分析性复核；未实施截止测试。

2.你签字并盖章的对xx公司2023年度财务报表审计出具的湘金思维审字〔2024〕058号审计报告，存在以下问题：

（1）货币资金：未收集银行开户清单、银行对账单、企业信用报告进行核对；未执行银行函证程序，且未说明不予函证的理由，未实施截止性测试程序。

（2）其他应收款：未执行函证程序，也未执行替代程序，且未说明不予函证的理由。

（3）存货：未实施存货计价测试及出入库截止测试；未实施存货监盘程序。

（4）应付职工薪酬：未检查计提确认，与营业成本、管理费用等相关账项核对，确定会计处理是否符合规定。

（5）应交税费：未获取相关的纳税申报表；未对应交税费进行复核测算。

（6）实收资本：未取得公司章程、合同、协议等文件，未检查投资者的出资期限、方式、出资金额等是否符合规定。

（7）营业收入、营业成本、管理费用、财务费用：未实施分析性复核；未实施截止测试。

上述问题，违反了以下法律法规有关规定：

1.《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”；

2.《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第（一）项“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告……”；

3.《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第八条“注册会计师的目标是，编制审计工作底稿以便：（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作”；

4.《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据”；

5.《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由”、第十三条“注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由”；

6.《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条“如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（一）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；（二）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果”等。

以上事实，有你及你所在的湘西金思维联合会计师事务所（普通合伙）签署的审计报告及工作底稿，以及你签字确认的财政检查工作底稿等资料作为证据。

二、作出的处罚决定和处罚依据

根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款“注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”，《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”，以及《湖南省财政厅行政处罚裁量权基准（2022年版）》“三、注册会计师和会计师事务所监督类”第9项规定，你的违法行为属于从轻处罚阶次，我厅对你作出以下处罚：警告。同时责令你进行整改。

你应对上述存在的问题进行认真整改，并自收到本决定书之日起30日内将整改落实情况书面报送我厅。

如不服本决定，你可自收到本决定书之日起60日内，依法向湖南省人民政府申请行政复议；或者在收到本决定书之日起6个月内，依法向长沙铁路运输法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

湖南省财政厅

2026年4月14日