境外会计师事务所在中国内地临时

执行审计业务审批

服 务 指 南

湖南省财政厅

2023年12月

境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务审批

服务指南

一、行政许可事项名称和编码

1.事项名称：境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务审批

2. 编码：0111002000

二、适用范围

本服务指南适用于申请办理境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务审批。

三、事项审查类型

先审查后许可。

四、审批依据：

《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部关于印发<境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定>的通知》（财会〔2011〕4号）、《财政部关于下放境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务审批项目有关政策衔接问题的通知》（财会[2013]25号）。

五、受理机构：

湖南省财政厅。

六、决定机构：

湖南省财政厅。

七、数量限制：

无数量限制。

八、申请条件：

1.境外会计师事务所的范围：香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区以及外国注册设立的会计师事务所。

2.临时执行审计业务的范围：仅限于境外委托方委托的审计业务，且非中国法律法规规定应当由内地会计师事务所及其注册会计师执行的业务。

3.不具有《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定》（财会〔2011〕4号）第十二条中“5年以内不再受理其临时执业申请”的不当行为且仍在处罚期内的。

九、禁止性要求：

1.  未按规定办理临时执业许可证，或者临时执业许可证已过期但仍在中国内地临时执业的，责令其停止执业活动，予以公告，5年以内不再受理其临时执业申请。

2.  在申请临时执业许可证过程中弄虚作假的，不予批准，5年以内不再受理其临时执业申请。

3.  境外会计师事务所终止经营或被境外相关机构撤销执业资格后，仍以原获得的临时执业许可证在中国内地临时执业的，责令其停止执业活动，予以公告。对其执业的注册会计师予以公告，5年以内不再受理其临时执业申请。

4.  未按照临时执业申请的时间、地点、人员和境内相关机构名单开展临时执业活动且未及时向审批机关报告的，责令其限期改正；情节较重的，予以公告，5年以内不再受理其临时执业申请。

5.  未按规定报备临时执业业务活动的，责令其限期改正；情节较重的，予以公告，5年以内不再受理其临时执业申请。

6.  境外会计师事务所和境内相关机构、个人存在违反中国保密法律法规的，责令其限期改正，不再受理其临时执业申请；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

十、申请材料目录：

十一、申请接收：

1. 受理平台：注册会计师行业统一监管平台。

十二、办理基本流程：

申请—受理—审查—决定—发证。

（一）提交申请

境外会计师事务所登录“注册会计师行业统一监管平台”提交网上申请，境外会计师事务所、境外委托方、境内相关机构对上述申请材料的真实性、完整性负责。

（二）受理

1.材料补正：受理人在“注册会计师行业统一监管平台”对申请材料进行审查，发现申请材料不齐全或不符合法定形式的，5日内出具《补正材料一次性告知书》，告知申请人需要补正的全部内容。

2.出具受理单。经审核，省财政厅对申请材料齐全、相关信息符合填报要求，或者申请人按要求提交全部补正材料和相关信息的应当受理，并在“注册会计师行业统一监管平台”上发布受理通知书。

3.出具不予受理通知书。省财政厅在“注册会计师行业统一监管平台”上，对审核不符合受理条件的会计师事务所（分所），发布不予受理通知书。通知书内容要包含不予受理的理由和依据。

（三）审查

按照申报材料目录，逐项对照检查申报材料是否齐全，申报材料是否在有效期内。审查过程中如有复印件不清晰、信息查证不一致的情况，需配合的申请人应当积极配合。

（四）决定

1.省财政厅作出批准境外会计师事务所来内地临时办理审计业务决定的，应当向申请人出具准许行政许可的书面决定、生成电子《境外会计师事务所临时执行审计业务许可证》，并予以公告。

2.省财政厅作出不予批准境外会计师事务所来内地临时办理审计业务许可决定的，应当向申请人出具书面决定。书面决定应当说明不予许可的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

情况复杂，不能在规定期限内作出决定的，经财政部门负责人批准，可以适当延长，并告知申请人，但是延长期限最多不超过10个工作日。

十三、办理方式：

网上办理。

十四、办结时限：

1.法定办结时限：20个工作日。

2.承诺办结时限：15个工作日。

十五、收费依据及标准：

不收费。

十六、审批结果：

1.作出批准境外会计师事务所来内地临时办理审计业务决定的：

（1）出具《湖南省财政厅关于准予XXXX会计师事务所临时执行审计业务的批复》的书面决定；

（2）生成电子《境外会计师事务所临时执行审计业务许可证》,并予以公告。

2.作出不予批准境外会计师事务所来内地临时办理审计业务决定的，应当向申请人出具书面决定。

十七、结果送达：

自行领取、邮寄。

十八、行政相对人权利和义务：

1.符合法定条件、标准的，申请人有依法取得行政许可的平等权利，行政机关不得歧视。

2. 申请人有权向行政机关查询办理进度。

3.行政机关依法作出不予行政许可的书面决定的，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

4.行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利；申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起五日内提出听证申请的，行政机关应当在二十日内组织听证。

5.申请人申请行政许可，应当如实向行政机关提交有关材料和反映真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责，填写的表格中相关人员签字用签字笔填写，字迹工整、清晰。

十九、咨询途径：

湖南省财政厅会计处审批人员负责对申请人咨询、疑问现场给与解释答复。咨询电话：0731-85165714，0731-85165157。

二十、 监督投诉渠道：

湖南省财政厅机关党办（机关纪委）： 0731-85165127。

二十一、办公时间：

政府部门正常工作日。

二十二、 办理进程和结果公开查询：

查询办理进度和结果的途径：

通过注册会计师行业统一监管平台（网址：http://acc.mof.gov.cn/）。

注：本指南的期限以工作日计算，不含法定节假日。

境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务审批

流程图