根据湖南省《关于全面深化零基预算改革的指导意见》中“建立健全财政支出标准体系”的工作部署要求，永州市财政局聚焦零基预算改革目标，积极开展成本预算绩效管理的探索，以期发挥好成本核算和成本管控对预算绩效管理的支撑作用。本次选取永州市生活垃圾处理服务费项目作为成本预算绩效分析试点项目，该项目2021-2023年期间，垃圾年平均处理吨数32.84万吨，按照50元/吨，年均财政补贴支出1616.55万元，3年累计支出4849.66万元。本次分析主要围绕绩效基线分析、业务流程分析、项目成本分析以及财政支出定额分析四个方面开展。

一、设立绩效基线。首先，根据项目合同约定、垃圾焚烧行业规范要求等，提炼了项目核心绩效指标，如在垃圾处理方面提炼出垃圾焚烧时长、垃圾处理量等；在焚烧效果方面提炼出炉渣热灼减率每月监测次数、检测单位资质达标情况、月（年）平均热灼减率等。其次，确定绩效基线。垃圾焚烧绩效基线标准主要来源于《生活垃圾焚烧污染物控制标准》（GB18485-2014）、《生活垃圾填埋场污染控制标准》（GB16889）、《生活垃圾焚烧厂建设与运行评价标准》等规定及行业定额标准、考核要求等。通过对比研究本项目历史绩效、横向对比情况，研究确定本项目绩效基线。如单条焚烧线年累计运行小时数8000h以上、垃圾焚烧量达到设计规模的80%-110%等。

二、拆解业务流程。根据运营公司现行工艺流程，拆解业务流程，将垃圾焚烧全过程拆分为垃圾计量、垃圾接收及管理、垃圾焚烧及焚烧炉运行工况、空气净化、在线监控系统管理及维护、飞灰处理、雨污水处理、综合管理等环节。项目组结合行业标准及其他地区优秀经验，分析人员投入成本，优化作业流程及管理体系。

三、梳理项目成本。一是梳理历史结构成本情况。将2021-2023年的历史生产成本进行梳理，如人员薪资及福利待遇、材料费、维修费、收运费、水费、电费、固定资产折旧、无形资产摊销等，并分析对比成本变动原因，剔除意外因素及其他不必要开支，核定实际运营成本。二是分析单位平均生产成本情况。2021-2023年的单位平均成本分别为197.81元/吨、201.44元/吨、178.01元/吨。

四、核算支出定额。一是收益分析，收益由两部分组成，分别为售电收益和垃圾补贴费，经计算得出每吨垃圾售电收益为165.97元。二是成本核算分析，根据各项生产成本计算出单位垃圾生产成本定额为132.05元/吨，其中直接人工费23.75元/吨、直接材料费12.74元/吨、维修费用24.83元/吨、废物处理费4.41元/吨、其他费用（含垃圾转运费、管理费、折旧摊销费等）66.32元/吨。三是财政补贴定额分析。在生产成本定额的基础上加上管理费用、财务费用、合理利润和税金等，扣除售电收入，得出财政应补贴资金标准，最终确定该项目较为合理的补贴标准应为33.17元/吨。此次成本绩效分析试点成效显著，不仅通过全面梳理业务流程，发现焚烧炉维护计划不健全等问题并提出优化建议，提升了项目运营效率；更通过精准核定项目成本，为下一轮补贴定价提供数据支撑，实现财政支出压减。同时，有效推动成本管理，引导主管部门、运营公司协同参与，强化成本管理理念，为建立支出标准体系奠定基础。