一、2013年1-9月湖南省税收收入增长总体情况

2013年1-9月，湖南省实现公共财政收入2486.66亿元，增长11.42%(本文中财政收入和税收收入数据为2013年1-9月快报数据)，增速比去年同期下滑10.17个百分点，比上半年下降3.7个百分点。其中，地方财政收入1499.07亿元，增长12.77%；上划中央收入987.59亿元，增长9.44%。地方财政收入中税收收入934.32亿元，增长15.59%；非税收入564.76亿元，增长8.4%。

（一）  税收规模及结构。

2013年1-9月，全省实现税收收入1921.91亿元，同比增长12.35%，增幅比去年同期回落3.49个百分点，比1-6月增幅低2.71个百分点；税收收入占公共财政收入的比重为77.29%，比去年同期提高0.64个百分点。分级次看，地方税收收入增长15.59%；上划中央“两税”收入769.63亿元，增长10.71%；上划中央所得税212.45亿元，增长5.39%；上划中央其他税收5.51亿元，下降2.48%。分税种看，流转税（含增值税、营业税、消费税）收入1216.07亿元，增长11.87%；所得税（含企业所得税、个人所得税）收入354.27亿元，增长5.14%；其他税收收入（契税、土地增值税等，不含上划中央其他收入）346.05亿元，增长20.72%。

  

图1：1-9月税收收入分级次图（单位：亿元）

 

 

图2：1-9月税收收入分税种结构图

（二）  税收收入增长的总体特点。

      一是税收收入增速回落明显，地方税收增长明显快于中央和共享税。1-9月，湖南省税收收入增速同比回落3.49个百分点，但比同期全国税收总收入增幅9%高出3.35个百分点；地方主体税种营业税、契税、耕地占用税和土地增值税增速，远高于增值税、企业所得税和个人所得税。地方税收收入增长较快，主要得益于房地产市场回暖等因素。

二是受经济增速持续放缓影响，工商业税收增长仍然乏力，但好于上半年。1-9月，工商业增值税和企业所得税增速较去年同期放缓，但比上半年回升。全省实现社会消费品零售总额6319.82亿元，增长13.4%，同比回落1.6个百分点；规模以上工业企业主营业务收入增长12.5%，同比回落1.7个百分点；但受益于39个大类行业均整体实现盈利，规模以上工业企业利润增长13.3%，比上半年加快10.5个百分点。

三是房地产税收“唱主角”，贡献全省一半以上的税收增量。得益于全省房地产市场强劲回暖，1-9月，全省房地产实现税收收入395.4亿元，同比增长27.93%，高出全省税收总收入增幅15.58个百分点；与房地产相关的建筑业实现税收152.07亿元，同比增长15.77%。房地产及建筑业税收增收108.04亿元，贡献了全省税收增收总量211.24亿元的51.15%。

（三）  税收增长的主要影响因素分析。

1-9月，湖南省税收收入增速比去年同期回落、且税种收入增长不平衡，概括起来主要有以下几个方面的原因:

一是三季度经济形势企稳回升，主要税种收入增速缓中有升。今年尤其是下半年以来，我省经济探底企稳回升，企业效益逐渐好转，工业企业利润和用电量均有所回升。1-9月，我省国内生产总值增长10.2%，同比回落1.0个百分点，比上半年加快0.2个百分点；规模以上工业增加值增长11.4%，同比回落3.2个百分点，比上半年提高1.1个百分点；规模以上工业利润增长13.3%,同比大幅提高10.5个百分点；全社会用电量增长6.4%（1-8月），同比提高1.5个百分点。受此影响，1-9月全省增值税收入增长5.89%，较1-6月增速提高2.17个百分点；企业所得税增长5.96%，较1-6月回升3.52个百分点。

二是物价涨幅继续保持低位，使得以现价计算的税收收入增速相应下降。1-9月，我国居民消费价格涨幅继续走低，工业生产者价格同比下降，但各项价格指数呈现企稳回升态势。其中，居民消费价格同比上涨2.5%，涨幅与去年同期基本持平，比上半年扩大0.1个百分点。9月份，居民消费价格同比上涨3.1%，环比上涨0.8%；工业生产者出厂价格同比下降2.1%。其中，9月份同比下降1.3%，环比上涨0.2%；工业生产者购进价格同比下降2.2%。其中，9月份同比下降1.6%，环比上涨0.2%。

三是受今年以来房地产市场回暖的影响，房地产业引领地方税收收入持续增长。受全国房地产市场回暖，年初“新国五条”房地产调控新政的倒逼影响，上半年我省房地产市场反弹回升，房屋转让税收增长呈现井喷。虽然三季度当季房地产相应税收增长有所放缓，但上半年已为后阶段的增长打下良好的基础。1-9月，全省商品房销售面积3690.6万平方米，增长23.30%，增速同比提高30.8个百分点；商品房销售额1618亿元，增长30.8%，增速同比提高30.9个百分点。由此带来的是，1-9月全省不动产销售营业税完成94.14亿元，增长24.26%；房屋转让个人所得税完成3.6亿元，增长147.52%。

四是国家结构性减税政策密集出台，由此带来的财政减收效应较为显著。自2013年8月1日起，我省正式启动交通运输业和部分现代服务业营改增试点。8-9月，我省营改增试点纳税人净减收1.81亿元（试点纳税人缴纳的营改增增值税比原应缴纳的营业税减少的部分），新增可进项抵扣税额1.20亿元；从8月1日开始，国家决定免征月营业额在2万元以下的小微企业增值税和营业税，此项政策预计每年减少我省财政收入过2亿元。此外，自2013年1月1日起，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税等政策也将造成一定的减收。

    二、主要税种收入增长情况分析   

 

图3：2013年1-9月主要税种收入及增速对比图

    （一）增值税。

1-9月，全省实现增值税收入465.10亿元，同比增长4.77%，增速比去年同期下滑2.31个百分点，但增幅延续二季度趋势继续上扬；若剔除营改增增值税，全省实现增值税462.16亿元，同比增长4.11 %（与去年同期同口径）。增值税收入占税收收入的比重为24.2%，同比下降1.5个百分点。

增值税的税基大体相当于工业和商业增加值。工商业经济的发展，直接影响到增值税的增长变化。

从行业增长情况看，重点行业增值税入库收入普遍下降，导致增值税整体增速放缓。其中，煤炭开采和洗选业入库12.01亿元，下降39.97%；煤炭及制品批发入库2.07亿元，下降34.31%；有色金属冶炼和压延加工业入库11.9亿元，下降21.71%；电力供应业入库17.14亿元，下降6.36 %；黑色金属冶炼和压延加工业入库14.97亿元，下降8.91%；铁路运输设备制造入库9.64亿元，下降9.39%；零售业入库35.27亿元，仅增长0.25%。与此同时，得益于烟草制品业、非金属矿物制品业、汽车制造业及计算机、通信和其他电子设备制造业等重点行业税源分别增长7.23%、17.32%、104.97%和84.55%，增值税得以实现小幅增长，且增速比上半年回升1.05个百分点。

1-9月，全省增值税收入增速下滑，主要是因为：一是工商业增加值增速明显下滑。1-9月，全省规模以上工业增加值增速同比下滑2.8个百分点；社会消费品零售总额增速回落1.6个百分点，导致与之相关的工商业增值税增速放缓。二是需求不足导致煤炭产业减收较多。受电煤需求不足、价格下跌和安全生产整顿等多重因素影响，煤炭开采业和煤炭及制品批发业入库增值税14.09亿元，同比减收9.08亿元，下降39.19%。三是物价涨幅低于预期，使得企业进货和销货的价格差缩小，增值税税基相应缩小。

    （二）消费税。

1-9月，湖南省实现消费税收入422.26亿元，同比增长16.02%，低于去年同期增速2.82个百分点。消费税收入占税收总收入的比重为21.97%，同比提高0.67个百分点。

消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。 

分行业看，重点行业普遍实现增长，汽车制造业大幅增长77.11%，卷烟制造和卷烟制品批发业分别增长21.01%和7.08%。但成品油、酒制造业分别下降4.38%和30.09%，拉低了消费税的增速。

1-9月，全省消费税收入增速同比略有下降，主要是由成品油消费税出现下降，酒制造业大幅下滑导致的。

（三）营业税。

1-9月，湖南省实现营业税收入331.19亿元，同比增长16.68%，增速比去年同期下降0.6个百分点；若同口径比较，加上营改增减计的营业税2.94亿元，全省实现营业税334.13亿元，则同比增长17.71%。营业税收入占税收总收入的比重为17.23%，占地方税收收入的比重为35.45%，比去年同期提高0.33个百分点。

营业税的税基是房地产业（销售不动产、房屋租赁等）、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业和转让无形资产等行业取得的营业收入。

分行业看，房地产、建筑业等行业增长较快，交通运输业、住宿餐饮业和保险业等出现负增长。房地产业、建筑业、租赁和商务服务业、金融业同比分别增长 25.66%、16.20% 、11.94%和11.64%。而交通运输业下降7.06%，降幅比上半年扩大6.05个百分点；住宿餐饮业下降3.03%，降幅比上半年收窄0.81个百分点。

1-9月，全省营业税收入实现较快增长主要是因为房地产市场明显回暖，加上新“国五条”对存量房交易的刺激，不动产销售明显活跃。1-9月全省商品房实现销售额1618亿元，增长30.8%，由此带动全省不动产销售实现营业税94.14亿元，同比增收18.38亿元，增长24.26%；房地产相关的建筑业同比增收12.4亿元，增长16.2%。此外，8月1日起我省开始实施营改增试点，相关行业由缴纳营业税改为缴纳增值税，导致营业税入库减少2.94亿元；中央关于杜绝铺张浪费、遏制公款消费的政策措施效应继续显现，餐饮住宿业尤其是高档餐饮业营业税出现了近年来少有的负增长。

（四）  企业所得税。

1-9月，湖南省实现企业所得税263.32亿元，同比增长4.32%，增幅比去年同期大幅滑落27.71个百分点。企业所得税占税收收入的比重为13.7%，同比下降0.83个百分点。

企业所得税的税基是企业实现的利润总额。

分行业看，房地产业、烟草制品业、电力生产和银行业增长较快，通用设备制造业、电信业、机械交通及运输设备业则出现负增长。其中，房地产业入库43.85亿元，增长24.32%；烟草制品业入库27.96亿元，增长32.09%；银行业入库27.36亿元，增长13.74%；电力生产入库4.86亿元，增长4.29倍。而通用设备制造业入库11.27亿元，下降36.57%；电信业13.98亿元，下降17.3%，较上半年收窄11.53个百分点；机械交通及运输设备业入库23.55亿元，下降19.88%；批发业和零售业入库26.4亿元，下降3.31%。

1-9月，企业所得税收入增速大幅下滑，主要是因为宏观经济形势不景气，规模工业企业效益提升有限，导致重点企业预缴所得税下降较多。1-8月，规模工业企业中大型企业实现利润257.86亿元，同比下降8.9%，实现利润总额较高的专用设备制造业利润下降39.1%。

（五）  个人所得税。

1-9月，湖南省实现个人所得税94.97亿元，同比增长7.50%，个人所得税扭转去年以来的下滑态势、增速企稳回升。个人所得税占税收收入的比重为4.94%。

个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。

1-9月，个人所得税收入扭转去年以来负增长的局面，增速企稳回升，主要是因为: 一是2011年下半年个人所得税政策调整的减税效益已经完全释放。1-9月工资薪金所得税入库39.68亿元，增长10%，较上半年提高了3.14个百分点；二是受国家房地产调控新政刺激，二季度以来二手房交易量剧增，前三季度不动产转让所得税放量上涨147.52%。

（六）  契税。

1-9月，湖南省实现契税收入86.77亿元，同比增长52.00%，增速比去年同期大幅提高52.98个百分点。契税占税收收入的比重为4.51%。

契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。

1-9月，契税收入扭转去年同期萎缩态势，实现超常增长主要是因为前三季度特别是上半年房地产市场异常活跃，土地交易契税增收较多。全省房地产供应用地3904.2公顷，同比增长26.9%；房地产用地出让均价1726.4元/平方米（合115.1万元/亩），同比上涨29.2%。

    （七）耕地占用税。

1-9月，湖南省实现耕地占用税55亿元，同比增长25.66%， 增速比去年同期下降11.15个百分点。耕地占用税占税收收入的比重为2.86%。

耕地占用税的税基是纳税人占用耕地建房或者从事其他非农建设所占用的耕地面积。

1-9月，全省耕地占用税增速较高主要是因为前三季度全省房地产土地供应量和土地出让总价款分别上涨了26.9%和70.5%；而低于去年同期增速11.15个百分点，则主要是因为前年耕地占用税的负增长导致去年同期基数较高。

（八）土地增值税。

1-9月，湖南省实现土地增值税收入51.71亿元，同比增长21.83%，但增速比去年同期下降20.1个百分点。土地增值税占税收收入的比重为2.69%。

土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。

1-9月，全省土地增值税收入增速放缓，是因为去年同期全省各级地税机关为贯彻国家房地产宏观调控的要求，加大了土地增值税清算力度，导致同期基数较高；今年前三季度仍实现了两位数增长，则是因为全省房地产市场明显回暖，全省商品房销售均价和房地产用地出让均价都实现了较块上涨，分别上涨6.1%和29.2%。

   （九）房产税。

1-9月，湖南省实现房产税收入24.52亿元，同比增长14.70%，增幅比去年同期回落17.82个百分点。房产税占税收收入的比重为1.28%。

房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。

1-9月，我省房产税收入增速明显放缓是因为去年同期房产税基数较高（得益于税务机关加大了对企业申报的核查力度、房屋租赁价格上涨较快等因素），以及《财政部 国家税务总局关于农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税政策的通知》（财税[2012]68号）规定自2013年1月1日起对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税，导致相关行业房产税减收。

（十）城镇土地使用税。

1-9月，湖南省实现城镇土地使用税收入20.56亿元，同比增长10.85%，与上半年基本持平，增速比去年同期下滑13.76个百分点。城镇土地使用税占税收收入的比重为1.07%。

城镇土地使用税的税基是纳税人占用的城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地面积。

1-9月，我省城镇土地使用税平稳较快增长得益于年初调整了邵东县、益阳市东部新区、常德西洞庭开发区、岳阳城陵矶临港产业新区土地使用税征收范围和土地登记税额标准；但增速比上年同期放缓主要是因为去年基数较高和财税[2012]68号文件规定自2013年1月1日起对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税，影响了税收的增长。

     

附表1

2013年1-9月湖南主要经济指标与税种收入增长对比表

 

主要经济指标	同比增长率（%）	主要税收收入	同比增长率（%）
规模工业增加值	11.4	增值税 消费税	4.77 16.02
固定资产投资额	26.3
社会消费品零售 总额	13.4
全社会用电量（1-8月）	6.4
规模工业主营业务收入	12.5	企业所得税	4.32
工业企业利润	13.3
房地产开发投资	19.4
服务业增加值	11.6	营业税	16.68
商品房销售额	30.8
限额以上住宿业法人单位零售额	-6.1
限额以上餐饮业法人单位零售额	3.8

 

附表2

2013年1-9月湖南税收收入和主要税种收入增长情况表

                                           单位：亿元

税目	税收收入	增速（%）
税收总收入	1921.91	12.35
其中：1.增值税	465.10	4.77
2.消费税	422.26	16.02
3.营业税	331.19	16.68
4.企业所得税	263.32	4.32
5.个人所得税	94.97	7.50
6.契税	86.77	52.00
7.耕地占用税	55	25.66
8.土地增值税	51.71	21.83
9.房产税	24.52	14.70
10.城镇土地使用税	20.56	10.85