一、2013年湖南省税收收入增长总体情况

据快报数反映，2013年，湖南省实现公共财政收入3307.29亿元，增长12.57%[1]，增速比上年下滑3.61个百分点。其中，地方财政收入突破2000亿元大关，达到2023.61亿元，增长13.55%；上划中央收入1283.68亿元，增长11.06%。地方财政收入中税收收入1297.80亿元，增长16.84%，占比64.13%；非税收入725.81亿元，增长8.10%。

（一）税收规模及结构

2013年，全省实现税收收入2581.48亿元，同比增长13.90%，增幅比上年大幅回落4个百分点。分级次看，地方税收收入增长16.84%；上划中央“两税”收入996.72亿元，增长10.58%；上划中央所得税280.20亿元，增长13.10%；上划中央其他税收6.75亿元，增长0.48%。分税种看，流转税（含增值税、营业税、消费税）收入1621.93亿元，增长12.55%；所得税（含企业所得税、个人所得税）收入467.08亿元，增长12.67%；其他税收（契税、土地增值税等，不含上划中央其他收入）收入485.72亿元，增长20.17%。

图1：2013年分级次税收收入及增速对比图

（二）税收收入增长的总体特点

一是收入增幅同比回落，但税收收入占公共财政收入的比重有所提高。虽然税收收入增速比上年回落4个百分点，但受取消多项行政事业收费项目、非税收入增速明显放缓的影响，税收收入占公共财政收入的比重为78.05%，比上年提高0.9个百分点，但仍比同期全国平均水平低7.5个百分点。

二是月度收入增速波动较大，下半年变动尤为显著。2013年，全省税收月度收入增速波动较大，增长不平衡。其中，7月和11月当月税收收入增长较慢，分别下滑8.12%和小幅增长2.92%，6月和10月当月增长较快，分别高达26.25%、30.59%。全年收入增速最低的最高的月份均出现在下半年，当月完成税收最多的则分别为6月和12月且其收入增速也相对较高。

 

图2：2013年月度税收收入及增长趋势图

三是地方税收增长快于中央和共享税，占税收总收入比重首超50%。2013年，我省地方税收入增长16.58%，显著快于上划中央“两税”收入的10.58%和上划中央所得税的13.10%。地方税收收入增长较快，主要得益于房地产市场回暖等因素。地方税收收入占税收总收入的比重首次超过五成、达到50.3%，比上年提高1.3个百分点。

四是税收增长对房地产和烟草依赖度高，税源结构不合理的问题比较突出。得益于全省房地产市场强劲回暖和烟草消费的平稳增长，全省房地产[2]和烟草业共计实现税收1399.21亿元（其中，房地产749.38亿元，烟草649.83亿元），占全省税收总收入的54.20%；增收223.68亿元（房地产141.41亿元，烟草82.27亿元），贡献了全省税收增收总量314.85亿元的71.04%；收入同比增长15.99%，增速高出税收总收入增幅2.09个百分点。

 

 

图3：2013年税收收入行业结构图（单位：亿元）

（三）税收增长的主要影响因素分析

2013年，湖南省税收收入增速比上年回落明显，且收入增长不平衡、结构不合理，概括起来主要有以下几方面的原因:

一是经济增速下行，制约工商业税收增长。2013年，国内宏观经济形势趋紧，我省经济增速也有所放缓，但经济效益有所回升。全省生产总值同比增长10.1%，同比回落1.2个百分点；规模以上工业增加值增长11.6%，同比回落3.0个百分点；社会消费品零售总额增长13.8%，同比下降1.5个百分点。1-11月，规模以上工业利润增长15.8%,同比大幅提高8.1个百分点；全社会用电量增长6.5% ，同比回升2.2个百分点。受此影响，全省增值税收入增长9.63%，较上年回落1.39个百分点；企业所得税增幅为14.49%，增长较快。

二是物价涨幅保持低位，使得以现价计算的税收收入增幅回落。不同于国内生产总值的核算，税收收入以现价计算，收入随物价“水涨船高”。2013年，我省居民消费价格涨幅远低于预期，工业生产者价格则同比下降，影响税收收入增长。我省居民消费价格同比上涨2.5%，增幅远低于3.5%的预期目标；工业生产者出厂价格同比下降1.5%，工业生产者购进价格同比下降1.6%。

 

 

图4: 2013年我省CPI指数走势图

三是营改增等减税政策密集出台，由此带来的税收减收效应较为显著。（1）营改增试点减税较多。自2013年8月1日起，我省正式启动交通运输业和部分现代服务业营改增试点，试点有力地减轻了我省试点企业及下游企业的税收负担。与缴纳营业税相比，试点纳税人税收减少7.35亿元，原一般纳税人新增应税服务抵扣税额4.12亿元，合计共减少税收11.47亿元，试点纳税人减税幅度达到40.6%；（2）小微企业暂免征收营业税、增值税。从8月1日开始，国家决定暂免征收月营业额在2万元以下的小微企业增值税和营业税，此项政策减税效应较为明显；（3）支持流通业和物流业发展的税收政策。从1月1日起，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税，也影响了税收的增长。

四是房地产交易活跃、价格上涨，使得相关税种收入高速增长。2013年初以来，我省房地产市场逆势回暖，房屋转让税收增长呈现井喷。全年全省商品房销售面积5952.4万平方米，增长15.6%，增速同比提高10.5个百分点；商品房销售额2525.6亿元，增长21.1%，增速同比提高8.8个百分点。由此带来的是，全省不动产销售营业税完成129.23亿元，增长25.05%；房屋转让个人所得税完成4.64亿元，增长105.37%。

二、主要税种收入增长情况分析   

 

 

图5：2013年税收收入分税种结构图（单位：亿元）

（一）流转税

1、增值税

湖南省实现增值税收入684.2亿元，同比增长9.63%，增速比上年降低1.39个百分点；若剔除营改增增值税，全省实现增值税673.45亿元，增长7.91%（与2012年同口径）。增值税收入占税收收入的比重为26.5%，同比下降1个百分点。

增值税的税基大体相当于工业和商业增加值。工商业经济的发展，直接影响到增值税的增长变化。

从行业增长情况看，重点行业增值税入库收入普遍下降，导致增值税整体增速放缓。其中，煤炭开采和洗选业入库17.86亿元，下降32.53%；有色金属冶炼和压延加工业入库21.52亿元，下降13.11%；煤炭及制品批发入库3.11亿元，下降20.2%；酒制造业入库2.07亿元，下降31.41%。

与此同时，得益于营改增净增收10.75亿元，烟草制品业、非金属矿物制品业、汽车制造业以及计算机、通信电子设备制造业等重点行业税收分别增长16.84%、20.36%、61.01%和57.72%，增值税得以实现小幅增长。

增值税收入增速略微下降的原因：一是通胀水平低于预期，使得企业进货和销货的价格差缩小，增值税税基相应缩小。二是工商业增加值增速下降。 全省规模以上工业增加值增速同比下滑3.0个百分点；社会消费品零售总额增速回落1.5个百分点，导致与之相关的工商业增值税增速放缓。三是需求不足导致煤炭产业减收较多。受电煤需求不足、价格下跌和安全生产整顿等多重因素影响，煤炭开采业和煤炭及制品批发业入库增值税20.97亿元，同比减收9.40亿元，下降30.95%。

2、消费税

湖南省实现消费税收入491.52亿元，同比增长12.84%，低于上年增速0.43个百分点。消费税收入占税收总收入的比重为19.04%，同比下降0.18个百分点。

消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。 

分行业看，重点行业普遍实现增长，汽车制造业大幅增长83.98%，卷烟制造和卷烟制品批发业分别增长15.88%和7.54%，保持平稳较快增长。但酒制造业、成品油分别下降26.94%和1.27%，拉低了消费税收入增速。

全省消费税收入增速略有下降的原因：一是酒类消费市场疲软，产品产量增速回落，重点企业减收较多；二是受成品油价格下调、产量减少影响，成品油消费税出现负增长。但得益于汽车消费税强劲增长和烟草消费税增长平稳，全省消费税总体实现平稳较快增长。

3、营业税

湖南省实现营业税收入450.10亿元，同比增长16.15%，增速比上年下降4.73个百分点。若同口径比较，加上营改增减计的营业税10.75亿元，全省实现营业税460.85亿元，则同比增长18.92%。营业税收入占税收总收入的比重为17.43%，占地方税收收入的比重为34.68%、同比下降0.21个百分点。

营业税的税基是服务业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、房地产业和转让无形资产等行业取得的营业收入。

全省营业税收入实现较快增长主要是因为房地产市场逆势回暖，不动产销售明显活跃，全省商品房销售和建筑业营业税同比增长较快。此外，8月1日开始的营改增试点造成营业税减少较多，中央八项规定和反“四风”政策措施效应继续显现，餐饮住宿业尤其是高档餐饮业营业税出现了近年来少有的负增长。

（二）所得税

1、企业所得税

湖南省实现企业所得税344.4亿元，同比增长14.49%，增幅比上年大幅滑落18.98个百分点。企业所得税占税收收入的比重为13.34%，比上年提高0.1个百分点。

企业所得税的税基是企业实现的利润总额。

分行业看，重点行业普遍增长较快，设备制造业等则出现负增长。其中，房地产业入库59.0亿元，增长31.76%；烟草制品业入库32.51亿元，增长52.45%；银行业入库38.26亿元，增长26.46%；电信业入库20.25亿元，增长17.61%；电力生产业入库6.77亿元，增长2.26倍。而通用设备制造业入库12.28亿元，下降32.79%；机械交通及运输设备业入库27.36亿元，下降13.73%。

企业所得税收入增速下滑的原因：一是因为上年同期基数较高。2011年全省规模以上工业企业利润同比增长43.9%，导致2012年企业所得税汇算清缴入库同比增收较多、基数较高。二是大型工业企业利润增长乏力。1-11月，规模工业企业中大型企业实现利润同比增长2.8%，且实现利润总额较高的专用设备制造业利润下降32.3%。

2、个人所得税

湖南省实现个人所得税127.29亿元，同比增长8.91%，个人所得税扭转上年以来的下滑态势、增速企稳回升。个人所得税占税收收入的比重为4.93%。

分项目看，工资薪金所得、承包承租经营所得和财产转让所得同比分别增长12.39％、28.72%和35.45％；个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得则分别下降0.26%、3.78%。

个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。

个人所得税收入增速企稳回升的原因：一是上年同期基数较低。受2011年９月个人所得税费用扣除标准上调影响，2012年全省个人所得税呈负增长；二是房地产市场交易活跃。二手房交易量剧增，房屋转让个人所得税放量上涨105.37%。

（三）房地产相关税收

1、契税

湖南省实现契税收入119.61亿元，同比增长33.88%，增速比上年大幅提高19.44个百分点。契税占税收收入的比重为4.63%。

契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。

契税收入实现超常增长主要是因为：2013年以来房地产市场交易活跃，商品房交易契税增收较多。全省商品房销售额同比增长21.1%，比上年同期增速加快8.8个百分点。

2、房产税

湖南省实现房产税收入33.34亿元，同比增长11.68%，增幅比上年大幅回下滑21.2个百分点。房产税占税收收入的比重为1.29%。

房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。

我省房产税收入增速明显放缓的原因：一是2012年房产税基数较高（得益于税务机关加大了对企业申报的核查力度、房屋租赁价格上涨较快等因素）；二是财税[2012]68号规定自2013年1月1日起对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税，导致相关行业房产税减收。

3、城镇土地使用税

湖南省实现城镇土地使用税收入31.99亿元，同比增长21.19%，增速比上年回落12.77个百分点。城镇土地使用税占税收收入的比重为1.24%。

城镇土地使用税的税基是纳税人占用的城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地面积。

我省城镇土地使用税平稳较快增长得益于2013年以来对邵东县、益阳市东部新区、常德西洞庭开发区、岳阳城陵矶临港产业新区、冷水江市的城镇土地使用税进行了“扩围提标”；但增速比上年放缓的原因：一是上年同期基数较高；二是财税[2012]68号暂免征收农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地的城镇土地使用税；三是自2013年1月1日起，对城市公交站场、道路客运站场免征城镇土地使用税。

4、土地增值税

湖南省实现土地增值税收入74.39亿元，同比增长26.71%，增速比上年下降17.86个百分点。土地增值税占税收收入的比重为2.88%。

土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。

全省土地增值税收入增速放缓，是因为2012年全省各级地税机关为贯彻国家房地产宏观调控的要求，加大了土地增值税清算力度，导致同期基数较高；2013年仍实现了两位数增长，则是因为全省新建商品住宅和二手住宅价格同比分别上涨约7.0%和5.0%。

5、耕地占用税

湖南省实现耕地占用税78.19亿元，同比增长20.81%， 增速比上年降低13.85个百分点。耕地占用税占税收收入的比重为3.03%。

耕地占用税的税基是纳税人占用耕地建房或者从事其他非农建设所占用的耕地面积。

耕地占用税增速较上年有所放缓，是因为2011年耕地占用税负增长导致2012年基数较高；而2013年耕地占用税仍实现了较快增长，则是因为受房地产市场回暖的拉动，全省土地市场尤其是房地产用地供应量价齐升。2013年，全省房地产用地供应量为6280公顷，同比增长13.0%，房地产用地出让均价1749.6元/平方米，同比上涨19.5%。

附表1

2013年湖南主要经济指标与税种收入增长对比表

 

附表2

2013年湖南税收收入和主要税种收入增长情况表

                                             单位：亿元